关于工会审计的风险防范
审计是由专职机构和人员，根据委托或者授权，对被审计单位的会计资料以及所反映经济活动进行审查，并且发表鉴证、证明、评价意见的一种独立的经济监督活动。审汁的性质和特点决定它是一个容易遭受法律诉讼和被人批评、指责、甚至报复的高风险行业。
工会审计是工会经费审查工作发展的新阶段，是工会民主理财、民主监督的重要手段，它本质上属于内部审计的范畴。由于内部审计组织是受部门或单位负责人领导并向其负责的一种审计组织形式，是依附于单位而存在的，其审计活动局限本单位。因此，工会审计如同其他内部审计一样，不得不面对更加复杂的人际环境，承受着更大的心理压力，承担着与其职责、权利不相对称的责任和风险。怎样才能有效地防范审计风险?有如下几点看法：
一、必须严格执行法律、法规和各项规章制度
审计工作最重要的就是要依法、依规、按制度办事，这既是衡量一切审计活动的准绳，也是审计人员防范审计风险的最大保障。因此，工会审计工作者第一要学好法律、法规，全面了解和掌握各项规章制度，尤其是《工会法》、《会计法》、《审计法》等与我们审计工作密切相关的法律、法规和工会财会制度、经审工作制度。第二要学会运用法律、法规和各项规章制度，即在审计工作中一定要依法、依规和按制度办事。审计最重依据，对事不对入，绝不能因人因事而出具不同的审计报告和审计结论。不依法、依规和按规章制度办事不仅会损害工会的经济事业，有违审计人员的职业道德，而且会给工会审计及审计人员本身带来最大的风险。
二、必须按审计程序办事
审计是一个最讲程序的工作，审计署上半年颁发了《关于内部审计工作的规定》，中国内部审计协会也制定了一系列的内部审计准则。工会审计工作起步较晚，很多方面还有待完善，近几年，全国总工会及各级工会经审会，围绕工会审计工作制定一系列规章制度，为工会审计工作的顺利开展提供了制度保证。因此，我们一定要认真执行审计署《关于内部审计工作的规定》和内部审计准则，严格按工会经审工作制度办事，而其中应特别注意的是必须按审计程序办事。工会审计工作可以说仍处于初级阶段，与国家对内部审计的要求相比还有很大的差距。很多方面还没有来得及规范，或多或少还存在按行政命令而不是按审计规定办事的现象，很容易犯程序方面的错误。如：领导要求尽快审计，有的审计通知未送达被审单位或当事人就提前进行审计；有的为了赶时间完成年度审计任务，召集相关单位工会经审或财务人员彼此审一审就出审计报告，对上有成绩，对下有交待，但审计质量和审计程序就根本谈不上了。在审计的各个阶段不按审计准则、规则办事，不执行适当的审计程序，即便审计的其他方而合法有效，仍然构成了程序上的违法，使审计的权威性、合法性、公正性大打折扣。这方面的例子我们不难找到，教训也是深刻的。没有按审计程序办事，造成工作上的被动，带来很多后遗症，甚至被起诉，这也是工会审计应该时刻注意和防范的另一重大风险。
三、必须减少审计过失
工会审计要防范或最大可能地降低风险就必须在执行审计业务过程中尽量减少过失行为。为此应达到以下基本要求：
(一)增强工会审计的独立性。独立性是审计的生命。在实际工作中，绝大多数工会审人员都能遵循这一原则，但也有少数审计人员不太注意，容易受外在因素干扰，有的不加审核地接受错误信息，有的甚至帮助被审对象掩饰问题。审计没有独立性，就很难做到客观、公正。因此，增强工会审计的独立性是防范审计风险的重要措施。
(二)坚持谨慎性原则。工会审计人员的审计过失，除了专业知识不够，经验不足的无心之过外，最主要是因缺乏认真、谨慎的职业态度造成的。在执行市计业务过程中，未严格遵守工会审计的有关规定；不认真执行审计程序；对有关被审单位的问题没有保持应有的谨慎；为早日完成审计任务，加快审计速度，缩小审计范围和简化审计程序，都会导致重大审计失误，为工会审计带来风险。
(三)强化工会审计复核与监督。许多审计差错都是由于主审人员没有对其他审计人员提供的审计资料进行复核和必要的监督造成的。对于一些重要或者复杂的审计业务，如果缺乏严密的分工与监督，主审人员又不认真复核，过失的发生很难避免。工会审计正处于发展过程中，任务重，人员少，困难多，这是客观事实，但绝不能因此在审计环节上偷工减料，省略或者勿视一些必要手续。为了提高审计质量，减少审计过失，降低审计风险，必须加强工会审计的复核与监督。
四、必须提高工会审计人员的素质
工会审计是在工会经审工作的基础上发展起来的，由于历史的原因，工会审计人员绝大多数是半路出家，由财会人员转行，专业人才不多，审计人员的素质参差不齐，审计水平自然有高低，也难免出现这样或那样的问题。因此，当务之急是工会审计人员必须加强学习。一要学好法律、法规和各项规章制度，努力提高工会审计人员法律、法规方面的素质。要做好工会审计工作，了解和掌握法律、法规和各项规章制度是必要的，工会审计说到底是依法、依规和按制度审计，具备法律、法规等方面的素质是做好这一工作的必要条件。二要学好专业知识，努力钻研审计业务，争取做工会审计的行家理手。要做好工会审计工作，仅有热心是不够的，必须有扎实的专业知识，打铁还得本身硬，这是做好工会审计工作的基础。因此，提高工会审计人员的素质是工会审计防范风险的重要途径。
五、必须加大工会审计的宣传力度
审计的主要方法是抽样审计，因此有其固有的局限性，它只能最大可能的发现问题，并不能将所有的问题或事项一一揭示出来。工会审计属内部审计的范畴，与国家审计相比其局限性更大。所以应当向各级工会领导，财务、纪检部门和审计报告、审计意见的使用者宣传工会审计工作的范围、性质和特点，争取他们的理解和支持，让有关各方懂得工会审计人员不是财务资料的真实性、完整性、正确性的保证人。理解和支持能减少不必要误解和矛盾，同时又是工会审计防范风险的最好屏障。
六、必须加强工会审计的制度建设
国家审计工作人员开展正常的审计活动，受到《审汁法》等法律、法规强有力的保护。工会审计人员在审计工作过程中负有重要责任，各级工会一再要求必须加强工会审计监督，大力支持工会审计人员做好审计工作，但在工会审计人员的保护及权利方面并无具体规定。因此，当务之急必须加强工会审计的制度建设，尽快制定保护工会审计人员合法权益的规章制度。法律的保护，制度的保障才是工会市计防范风险的关键。
(作者单位：广东省总工会)